Договор товарного кредита

На что обратить внимание

Юрист отметил в этом документе:

• Письменная форма обязательна под страхом ничтожности. К товарному кредиту применяются правила о кредитном договоре (статья 822 ГК РФ), а статья 820 ГК РФ объявляет кредитный договор, заключённый с нарушением письменной формы, ничтожным. Расписка или переписка здесь договор не заменяют. При этом правило о том, что кредитором может быть только банк (пункт 1 статьи 819 ГК РФ), к товарному кредиту не применяется: это вытекает из существа обязательства, и кредитором может быть любое лицо.
• Перевод долга заёмщиком допускается только с согласия кредитора; сделка, совершённая без такого согласия, ничтожна (пункт 2 статьи 391 ГК РФ). Условие договора о том, что заёмщик вправе передать свои обязанности третьему лицу без согласия кредитора, юридической силы не имеет. Уступка прав кредитора третьему лицу, напротив, по общему правилу допускается и может быть ограничена договором (статьи 382 и 388 ГК РФ).
• Нотариальное удостоверение договора не требуется, но залог как способ обеспечения может потребовать дополнительных формальностей: залог недвижимости подлежит государственной регистрации в Росреестре и требует нотариальной формы договора ипотеки в случаях, установленных законом; залог доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью удостоверяется нотариально и регистрируется в ЕГРЮЛ; залог движимого имущества целесообразно учесть в реестре уведомлений о залоге движимого имущества, иначе залогодержатель не сможет противопоставить своё право добросовестному приобретателю (пункт 4 статьи 339.1 ГК РФ).
• Согласие супруга на предоставление товарного кредита формально не требуется: действует презумпция согласия (пункт 2 статьи 35 Семейного кодекса РФ). Но если кредитор — гражданин и в кредит передаётся дорогостоящее имущество из общего имущества супругов, письменное согласие супруга стоит получить: при разделе имущества и при споре о долгах обязательство может быть признано общим обязательством супругов (пункт 2 статьи 45 Семейного кодекса РФ). Если же предметом залога выступает имущество, права на которое подлежат государственной регистрации, нотариальное согласие супруга залогодателя обязательно (пункт 3 статьи 35 Семейного кодекса РФ).
• Корпоративное одобрение требуется, если стоимость передаваемого в кредит имущества превышает двадцать пять процентов балансовой стоимости активов организации-кредитора: такая сделка является крупной (статья 46 Федерального закона № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», статья 78 Федерального закона № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»). Если заёмщик — участник или руководитель кредитора либо аффилированное с ним лицо, проверьте признаки сделки с заинтересованностью и правила о контролируемых сделках (раздел V.1 НК РФ): при отклонении цены и ставки от рыночных возможны налоговые доначисления.
• Если кредитор относится к источникам формирования кредитной истории (пункт 4 статьи 3 Федерального закона от 30.12.2004 № 218-ФЗ), он представляет информацию об обязательствах заёмщика хотя бы в одно бюро кредитных историй без получения согласия заёмщика (часть 3.1 статьи 5 того же закона). Согласие заёмщика на это в договоре не требуется; если же кредитор источником не является, соответствующее условие из договора нужно исключить.
• Главное налоговое последствие: товарный кредит — не денежный заём. Передача вещей означает переход права собственности, то есть реализацию (пункт 1 статьи 39, подпункт 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ), и облагается налогом на добавленную стоимость дважды — при выдаче кредита и при его возврате. Освобождение по подпункту 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ на товарный кредит не распространяется: оно установлено для займов денежными средствами и ценными бумагами. Обе стороны выставляют друг другу счета-фактуры и принимают налог к вычету на общих основаниях.